La Sección 54F de la Ley del Impuesto sobre la Renta proporciona ganancias de capital a largo plazo a largo plazo en la venta de cualquier activo de capital (que no sea una casa residencial), siempre que se compre una propiedad residencial.
Para reclamar esta exención, la nueva propiedad residencial debe comprarse dentro de los 2 años o construirse dentro de los 3 años a partir de la fecha de venta de la propiedad. La nueva propiedad residencial comprada o construida hasta un año antes de la venta del activo de capital también puede considerarse para exención.
La exención bajo la Sección 54F es de naturaleza proporcional, y puede reclamarse durante varios años, invirtiendo en la misma propiedad. Pero en general, el costo máximo del nuevo activo a considerar para el cálculo de la exención se fija en Rs. 10 millones de rupias.
Este artículo explica en detalle la elegibilidad, las condiciones, la forma de cálculo, los ejemplos y las leyes de casos recientes sobre la reclamación de exención en virtud de la Sección 54F.
Elegibilidad para reclamar exención bajo la Sección 54F
La Sección 54F de la Ley de TI permite una exención sobre ganancia de capital de la venta de cualquier propiedad que no sea una casa residencial. Esta exención está sujeta a ciertas condiciones, que son:
El contribuyente debe invertir el monto de las ventas netas del activo antiguo en la compra de una nueva casa residencial. La nueva propiedad residencial debe ser: comprada: 1 año antes o 2 años después de la venta de activos o construidos: dentro de los 3 años de la venta de la venta de Assettaxpayer no debe poseer más de una casa residencial en la fecha de venta, aparte de la compra de la que se compra por la exención de la exención de esta sección. Fecha de transferencia. Si las condiciones anteriores no se cumplen, entonces las ganancias de capital exentas de capital imponibles en el año en que se compra/ construye la consideración de venta.
Consideración de venta neta significa el valor de venta de la propiedad después de reducir los gastos de transferencia como honorarios legales, comisión, cargos de registro, etc.,
¿Cómo calcular la exención u/s 54f?
La exención U/S 54F está disponible para la cantidad invertida de consideración proporcional de ventas. Se puede llegar con la fórmula a continuación.
54F Exención = Ganancias de capital * Monto invertido en propiedades residenciales / consideración de venta neta
Nota:
Cuando el monto invertido en propiedades residenciales excede Rs. 10 millones de rupias, la cantidad máxima tomada para el cálculo de la exención debe restringirse a Rs. 10 millones de rupias. Este cambio es aplicable a partir del 01 de abril de 2024.
¡Comprendamos esta fórmula usando una ilustración!
Ilustración
Digamos que el Sr. X ha vendido su tierra al Sr. Sharma el 14-08-2024 por Rs.5 millones de rupias. Compró la tierra en junio de 2020 por Rs.50 lakhs. Reinvirtió Rs.3 millones de rupias para la compra de una nueva propiedad residencial en agosto de 2025. No posee ninguna propiedad residencial en la fecha de transferencia.
En este caso, las disposiciones de ganancias de capital a largo plazo se atraen a medida que mantuvo la propiedad durante más de 2 años. Por lo tanto, el beneficio de indexación está permitido en este caso. Puede reclamar exención u/s 54f como en este caso,
Vendió un activo de capital a largo plazo que no sea la propiedad de la casa, y utilizó los ingresos de ventas en una propiedad de la casa. No posee ninguna propiedad residencial en la fecha de transferencia. Usando los ingresos de ventas, compró otra propiedad residencial. Además, realizó la compra dentro de los 2 años de la transferencia.
Las ganancias de capital se calculan de la siguiente manera:
Consideración de venta de detalles (RS) Costo de adquisición de la adquisición de 5.000.000.000 (50,00,000 * 363/301) 60,20,900 ganancias de capital a largo plazo 4,39,70,099 ganancias de capital exento U / s 54f: 4,39,70,099 * 3,00,000 / 5,00,000 (2,63,82,82,82,060) Ganancias1,75,88,039
Toda la cantidad de Rs. Se pueden tomar 3 millones de rupias para la compra de nuevas propiedades residenciales, ya que cae dentro de Rs. 10 millones de rupias.
Diferencias entre la sección 54 y 54F
Aunque la Sección 54 y 54F parece similar en la cara, sí tienen diferencias significativas. Averigamos las diferencias clave entre la Sección 54 y la Sección 54F
Base de diferencias 54 SECCIÓN 54 Se puede aprovechar la asignación de activos de capital fijo en la venta de una propiedad residencial. Se puede aprovechar la exención a la venta de cualquier activo de capital que no sea una propiedad residencial. El cuanto a la exención de la exención invertida en la nueva propiedad de la Cámara puede reclamarse directamente como una exención invertida invertida proporción de procedimientos de ventas se puede reclamar como exención. (Consulte la ilustración anterior) Propiedades máximas que se pueden comprar, el asesor tiene una opción única para reclamar la exención de las inversiones realizadas en dos propiedades de la casa. En ese caso, las ganancias de capital deben estar dentro de Rs. 2 millones de rupias. No hay tales opciones disponibles en la Sección 54F. Exemptación de maximos a Rs.10 croreup a Rs.10 millones de rupias (la cantidad máxima invertida en la compra para el propósito del cálculo de la exención). El esquema de la cuenta de las ganancias de capital ya sabe que la exención puede reclamarse si los ingresos se invierten en una nueva propiedad residencial dentro de los límites de tiempo prescritos. Pero antes de presentar el rendimiento del año financiero relevante, debería haber depositado esa cantidad en el Esquema de Cuenta de Ganancias de Capital (CGA). Algunas preguntas comunes relacionadas con la sección 54FIF se venden múltiples propiedades para comprar una nueva casa residencial, entonces si la exención de las ganancias de capital que surgen en la venta de todas las propiedades se permitirán contra la compra de la misma propiedad de la casa residencial. También, si las propiedades múltiples se venden en diferentes años para construir una propiedad residencial, si se deciden las exempiones de años múltiples U/S 54? problema. Entendamos con más detalle. Leyes de casos relacionadas con la Sección 54FCase-1: ACIT New Delhi v Mahinder Kumar Jain Itat Delhi (2014) Hechos del contribuyente del caso vendió su propiedad comercial e invirtió los ingresos en la construcción de una casa de campo. Reclamó una deducción de Rs.47.84 lakhs u/s 54F en 2008-09 contra la inversión realizada en la construcción de una casa de campo. En 2010-11, el contribuyente nuevamente vendió cinco propiedades e invirtió más en la construcción de la misma casa en Mehandi Farm. Reclamó una deducción de Rs.1.59 millones de rupias bajo la sección 54F en sus devoluciones de TI para 2010-11 contra la inversión realizada en la misma casa. Sección 54F no se aplicará cuando el contribuyente posee más de una casa residencial, que no sea el nuevo activo en la fecha de transferencia del activo original. En este caso, el contribuyente estaba teniendo una casa en D-3/8, Vasant Vihar Delhi, que se dejó salir y la otra casa de Mehandi Farms estaba en construcción al momento de la venta de cinco propiedades en el año 2010-11 La decisión La inversión del impuesto sobre el impuesto sobre la construcción de la construcción de la construcción de la granja. que una casa residencial en la fecha de venta de propiedades comerciales. El contribuyente tenía una casa en D-3/8 Vasant Vihar, Nueva Delhi. En el mismo tiempo, la construcción de la casa residencial a las 9, Mehandi Farms, Chhatarpur Nueva Delhi tampoco fue completa. Sección 54F. Por lo tanto, Rs.47.84 lakhs, así como Rs.1.59 millones, se pueden considerar para el cálculo de la exención U/S 54F. Caso-2: Departamento de Impuesto sobre la Renta de Lata Goel vs Rate (Tribunal Superior de Delhi) En el caso del Departamento de Impuesto sobre la Renta de Lata Goel vs Rate, el Tribunal Superior de Delhi sostuvo que poseer múltiples pisos en un solo edificio no califica como propiedad de múltiples propiedades de la casa. Por lo tanto, permitiendo la exención de ganancias de capital por valor de Rs. 90 millones de rupias a Lata Goel bajo la Sección 54F sobre la Ley del Impuesto sobre la Renta a pesar de que Lata Goel posee dos pisos de un edificio en Vasant Vihar, Delhi. El argumento del departamento de impuestos sobre la renta de que deberse a pisos separados en un edificio significaba que debía deberse a múltiples propiedades y exención de la casa, el Tribunal Superior debía rechazarlo.
También lectura 54 de la Ley de Impuesto sobre la Renta
